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年薪制如何缴纳个人所得税

信息来源:找法网  文章编辑:majiali  发布时间:2020-02-13 15:53:20  

根据我国法律规定,个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为对象所征收的一种税,但是并不是每位居民都需要缴纳个人所得税,因为个人所得税有一个起征点,没有达到起征点的居民是可以不用缴纳个人所得税的。那么年薪制如何缴纳个人所得税?

    一、年薪制如何缴纳个人所得税

  在实行年薪制和绩效工资的单位,个人平时按月取得的生活费或部分工资,应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资,应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。

  一些企业对企业经营者实行年薪制,即企业经营者平时按规定领取基本收入,年度结束后根据其经营业绩的考核结果再确定其效益收入。

  在年薪制的情况下,发放年薪方式有三种,一是全年集中一次发放;二是将年薪全部平均分摊到12个平均发放;三是将年薪当中的部分按月度工资形式发放,另一部分作为年终一次性奖金形式发放。

  例一,假设某企业高层管理人员为年薪为60万元,分别不同发放方式下的应纳个人所得税额。

  年薪制个人所得税计算方法一:

  发放方式一:全年一次性发放方式下:根据(国税发[2005]9号)通知规定计算。

  500000÷12=50000根据商数查税率表为“超过35000元至55000元的部分”,对应的税率为30%,速算扣除数2755元。再依据(国税发[2005]9号)通知规定计算公式:

  应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

  应纳税额=600000×30%-2755=177245元。

  年薪制个人所得税计算方法二:

  发放方式:将年薪平均分摊到12个平均发放。

  1、月发放数600000÷12=50000

  2、月应纳税所得额=50000-3500=46500(查税率表,对应税率30%,速算扣除数2755元)

  3、月应缴税额=46500×30%-2755=11195

  4、全年应纳个税额11195×12=134340

  年薪制个人所得税计算方法三:

  发放方式:将年薪当中的部分按月度工资形式发放,另一部分作为年终一次性奖金形式发放。

  由于年薪一定的情况下,年终奖与年基本月薪存在此消彼长的关系。

  这就需要在二者之间作出合理分配,如何合理分配发放才能使个人收入最大化,这是一个现实的课题。笔者也曾上网查阅了相关方面的资料,但用数学模型方法计算实在太深澳,让人难以理解,于是想通过朴实的方法进行试算。

  即分别采用用足对应档次税率的上限额的方法进行试算。

  A方案:运用平均发放适用税率的上一档税率,并用足该档次税率对应的应纳税所得额级距的上限额。

  例如全部平均按月发放的适用税率为30%,那么上一档税率为25%。查税率表中应纳税所得额级距的上限额为35000元,加上扣除费用标准3500元,所以每月发放按38500元计发,余下的采用年终一次性发放奖金的方法。

  平时每月发38500元,全年月度应缴个税[(38500-3500)×25%-1005]×12=92940元

  年终一次发放(600000-38500×12)=138000元,按(国税发[2005]9号)政策规定的计算方法计算,138000除以12的商数为11500,查税率表一对应的适用税率为25%,速算扣除数为1005、应缴个税为:138000×25%-1005=33495

  将月度应缴税额与全年一次发放的应缴税额相加得全年应纳税额为:92940+33495=126435

  B方案:

  如果先用足年终奖适用税率对应级距的上限额,余下的按12个月平均发放。

  根据前面方案年终奖行用税率为25%,查税率表中应纳税所得额级距的上限额为35000元,那么将年终奖发放安排35000×12=420000,那么月度发放为180000元,则每月15000元。

  那么全年月度应缴个税[(15000-3500)×25%-1005]×12=22440元

  年终一次发放420000元,按(国税发[2005]9号)政策规定的计算方法计算,应缴个税为:420000×25%-1005=103995

  全年应缴纳个税22440+103995=126435

  得到结果是A方案与B方案应纳税额相等。

  但是第三种发放方式比第一种发放方式节税50810元,比第二种发放方式节税7905元。所以实行年薪制的情况下,应该将年薪制中的部分按月度工资形式发放,另一部分作为年终一次性奖金形式发放。

  上例中第三种发放方式A方案与B方案应纳税额相等。但并等于所有年薪制下二者随意分配都是相等的。本例相等的原因是二种方案的最后适用税率均为25%,如果出现二者适用税率不同的情况下就会出现差异。

  二、工资个人所得税计算方法

  1、应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)-费用减除额

  2、应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数

  例:张三在10月份税前工资12000元,需要缴纳各项社会保险金1100元,

  适用5000元新的费用标准和新的税率表:

  应纳所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)-起征点(5000元)=12000-1100-5000=5900元

  找税率及速算扣除数:参照上面的工资税率表不含税部分,超过3000元至12000元的部分,则适用税率10%,速算扣除数为210。

  应缴纳个人所得税税额=应纳所得额×税率-速算扣除数=5900×10%-210=380元

  三、怎样交个人所得税

  我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法,注重源泉扣缴。个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得,对企业事业单位的承包经营、承租经营所得,特定行业的工资、薪金所得,从中国境外取得的所得,实行按年计征应纳税额,其他所得应纳税额实行按月计征。

  1、工资个税的计算公式

  应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

  2、个税免征额是5000,使用超额累进税率的计算方法

  缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

  实发工资=应发工资-四金-缴税。

  全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-5000

  3、扣除标准

  个税按5000元/月的起征标准算

  4、举例

  如果某人的工资收入为7000元,他应纳个人所得税为:(7000—个人所缴纳的社会保险金额数—5000)×3%—0=个人应缴纳所得税金额数。

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