公司销售一批库存积压较久的材料，已经无法使用到新的机型上。市场价值跌的很厉害了，基本当做废品处理了。作为销售材料处理，是否需要转出进项税？所得税方面是否要去备案呢？

一、不需要做进项转出

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

根据上述规定，如果固定资产报废由于非正常损失所致，则进项税额不能抵扣，需要做进项转出。非正常损失，指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

根据我们理解，贵司的存货由于挤压过久导致失去市场价值，因此低价处置，不属于非正常损失，不需要做进项转出。

二、需要做申报备案税前扣除

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告【2011】第25号）第九条规定，企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币性资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

我们理解，贵司的材料变卖损失，属于上述清单申报中“销售、转让、变卖非货币性资产”的情形，可以清单申报扣除